抓好“三個(gè)關(guān)鍵” 扎實(shí)推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)

　　抓關(guān)鍵人物，落實(shí)合伙人（股東）在事務(wù)所誠信文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。抓好以主任會(huì)計(jì)師為核心的事務(wù)所管理團(tuán)隊(duì)誠信教育，利用每年主任會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班、專題會(huì)議、專項(xiàng)評比等形式，促進(jìn)其成為行業(yè)誠信文化建設(shè)的規(guī)劃者、示范者和建設(shè)者。組織全省事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師簽訂誠信自律公約，通過媒體向社會(huì)公開承諾，接受社會(huì)監(jiān)督。在合伙人（股東）中重點(diǎn)開展“雙培工程”，把黨員骨干培養(yǎng)與業(yè)務(wù)骨干培養(yǎng)相結(jié)合，以行業(yè)黨建促進(jìn)合伙人（股東）誠信建設(shè)。宣傳誠信合伙人事跡、推介誠信事務(wù)所，激勵(lì)事務(wù)所誠信執(zhí)業(yè)。

　　抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從注冊準(zhǔn)入源頭加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)。抓好新批注冊會(huì)計(jì)師崗前培訓(xùn)。加強(qiáng)執(zhí)業(yè)人員注冊前職業(yè)道德專項(xiàng)教育，結(jié)合上崗前的誠信宣誓、入會(huì)教育，把誠信教育和誠信要求根植于注冊會(huì)計(jì)師的準(zhǔn)入環(huán)節(jié)。抓好注冊會(huì)計(jì)師任職資格年度檢查。依托行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，每年對所有注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行系統(tǒng)檢查，重點(diǎn)對其執(zhí)業(yè)質(zhì)量、受到懲戒處罰、接受繼續(xù)教育、兼職掛名進(jìn)行重點(diǎn)核查。抓好增補(bǔ)合伙人（股東）的任職資格審核。

　　抓關(guān)鍵手段，發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管在行業(yè)誠信建設(shè)中的重要作用。一是抓事務(wù)所分類分級監(jiān)管。河南省注協(xié)調(diào)動(dòng)全省行業(yè)監(jiān)管資源，重點(diǎn)加強(qiáng)對50家A類事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德情況的監(jiān)管，各市注協(xié)重點(diǎn)監(jiān)管B、C類事務(wù)所。二是開展職業(yè)道德情況專項(xiàng)檢查。將職業(yè)道德檢查納入事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，以《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》為依據(jù)，有針對性地開展職業(yè)道德情況專項(xiàng)檢查。三是完善受理社會(huì)投訴機(jī)制。公布舉報(bào)電話，設(shè)立舉報(bào)信箱，開辟網(wǎng)站專欄，與財(cái)政、審計(jì)、公安等部門建立信息共享機(jī)制，專案檢查、處理不誠信執(zhí)業(yè)行為，努力促進(jìn)行業(yè)社會(huì)公信力的提升。四是建立行業(yè)檢查結(jié)果、懲戒情況通報(bào)制度。把行業(yè)懲戒、行政處罰等信息向社會(huì)公開，接受社會(huì)監(jiān)督，引導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師作社會(huì)誠信的忠實(shí)維護(hù)者和行業(yè)誠信文化的模范實(shí)踐者。(河南省財(cái)政廳副廳長、行業(yè)黨委書記 魯 玉)

　　會(huì)計(jì)成為檢驗(yàn)社會(huì)文明程度的標(biāo)尺

　　建設(shè)誠信社會(huì)貴在知行合一，難在持之以恒，重在全民動(dòng)員，成在社會(huì)各個(gè)方面共同參與。建設(shè)向上、向善的誠信社會(huì)風(fēng)氣，需要關(guān)注良心、良知、良相三個(gè)方面。良心的疊加是一個(gè)社會(huì)風(fēng)清氣正的前提，也是一個(gè)人、一個(gè)單位、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)社會(huì)恪守的倫理底線，是構(gòu)成誠信社會(huì)最根本的條件。良知是把良心上升為理性思考，是將形而下的善良誠實(shí)憑良心，上升為形而上富有哲理、富有廣泛意義的認(rèn)知。良相泛指輔佐國家的誠實(shí)善良有作為的政府官員。會(huì)計(jì)工作實(shí)際從事的是社會(huì)良相的輔佐功能。隨著市場經(jīng)濟(jì)的演進(jìn)，會(huì)計(jì)成為檢驗(yàn)一個(gè)社會(huì)文明程度的標(biāo)尺。注冊會(huì)計(jì)師堅(jiān)持操守、誠信執(zhí)業(yè)是其價(jià)值所在、追求所在，也是職責(zé)所在。（中央宣傳部出版局副局長 劉建生）

　　誠信文化建設(shè)要循序漸進(jìn)

　　注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信文化，一是突出教化作用，使文化內(nèi)化于心；二是注重載體建設(shè)，使文化外化于形；三是強(qiáng)化制度建設(shè)，使文化固化于制；四是建立長效機(jī)制，使文化實(shí)化于效。誠信文化建設(shè)是長期的、循序漸進(jìn)的過程。各級注協(xié)對此要有充分認(rèn)識(shí)，要有長遠(yuǎn)規(guī)劃意識(shí)。要避免文化建設(shè)中的物表化、文本化和標(biāo)語化現(xiàn)象，把誠信理念與制度建設(shè)和文化載體有機(jī)統(tǒng)一起來，成為員工的自覺追求和行為習(xí)慣。在開展誠信文化建設(shè)活動(dòng)中，要有意識(shí)地激發(fā)員工參與集體活動(dòng)的積極性，形成“領(lǐng)導(dǎo)帶動(dòng)形成一片”“活動(dòng)豐富吸引一片”“群團(tuán)組織影響一片”的工作格局，以此來提升文化活動(dòng)的參與程度，擴(kuò)大參與面，從而取得效果。（山西省財(cái)政廳副廳長、行業(yè)黨委書記 常國華）

　　把握新時(shí)期誠信文化建設(shè)新要求

　　誠信文化建設(shè)具有鮮明的時(shí)代性。就新時(shí)期的誠信文化建設(shè)，我提幾點(diǎn)建議：一是以十八屆三中全會(huì)精神為引領(lǐng)，加強(qiáng)行業(yè)誠信教育。讓誠信收益遠(yuǎn)高于違約成本和風(fēng)險(xiǎn)，是政府對市場制度安排的長期走向。建議全行業(yè)要把學(xué)習(xí)三中全會(huì)精神作為加強(qiáng)誠信文化建設(shè)的指南，下大力氣研究全面深化改革為行業(yè)帶來的深刻變化。二是扶持中小事務(wù)所發(fā)展。中小事務(wù)所是行業(yè)發(fā)展的重要支撐，要幫助其實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，制訂業(yè)務(wù)指引，積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門，讓中小事務(wù)所在政府購買服務(wù)中施展身手；要密切關(guān)注收費(fèi)制度改革的進(jìn)展，著力解決不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭的頑癥。三是推進(jìn)誠信文化建設(shè)與品牌建設(shè)互動(dòng)。（北京注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長 汪寧）

　　誠信是立業(yè)之本

　　樹立誠信執(zhí)業(yè)信念。一方面，建立健全內(nèi)部控制體系，降低風(fēng)險(xiǎn)，力求向社會(huì)公眾提供準(zhǔn)確和真實(shí)的信息；另一方面，通過企業(yè)文化的宣傳，樹立只有誠信執(zhí)業(yè)，才能行之久遠(yuǎn)的觀念。

　　健全制度及機(jī)制保障。事務(wù)所要想在市場中行之久遠(yuǎn)，最為有效的方法即是做到“內(nèi)強(qiáng)”，從“源頭”把關(guān)，強(qiáng)化質(zhì)量體系和風(fēng)險(xiǎn)控制制度。信永中和建立總分支機(jī)構(gòu)管理架構(gòu)下的風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制貫穿于項(xiàng)目全過程，強(qiáng)調(diào)負(fù)責(zé)合伙人及經(jīng)理深度參與項(xiàng)目，注重項(xiàng)目事前和事中的過程控制，并在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)制定了較為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，以有效防范與控制事務(wù)所重大系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

　　堅(jiān)持操守，不為利誘。2011年，信永中和出具了當(dāng)年資本市場上唯一一份否定意見的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。雖然企業(yè)只是在某一點(diǎn)上出了問題，但由于當(dāng)年內(nèi)控審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)沒有其他類別的審計(jì)報(bào)告類型可供選擇，我們只能對該上市公司的內(nèi)控出具否定意見。注冊會(huì)計(jì)師唯有秉承公平公正客觀的執(zhí)業(yè)態(tài)度，才能不辱使命，扮演好自己在整個(gè)市場中的角色，也才能行之久遠(yuǎn)。（信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人 張克）

　　“三化”推進(jìn)誠信文化建設(shè)

　　形象化：引導(dǎo)誠信價(jià)值共鳴。誠信關(guān)系事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展，為避免誠信概念抽象、虛軟，我們多措并舉，力求使誠信內(nèi)涵形象化、具體化——錘煉事務(wù)所發(fā)展理念；設(shè)立“中天粵誠信文化名片墻”，形象化闡釋誠信文化內(nèi)涵；寓誠信教育于活動(dòng)之中，組織執(zhí)業(yè)人員開展誠信承諾宣誓儀式、誠信自律公約簽字等活動(dòng)。

　　專業(yè)化：把誠信要求落實(shí)到業(yè)務(wù)發(fā)展中。對于事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師來說，誠信體現(xiàn)為專業(yè)精神和專業(yè)勝任能力，而且必須貫穿于業(yè)務(wù)活動(dòng)中；以專業(yè)精神贏得信任和尊重；堅(jiān)持專業(yè)操守，不為利益所動(dòng)；依靠專業(yè)能力實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級。在傳統(tǒng)鑒證業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，我所積極拓展內(nèi)部控制、管理咨詢、課題合作等新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。非審計(jì)業(yè)務(wù)收入占總收入的比例逐年上升，從而為我所增加了業(yè)務(wù)選擇空間，提升了對高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)說“不”的談判力。

　　長效化：健全誠信的激勵(lì)措施。我們通過改革薪酬與考核制度，將物質(zhì)層面和精神層面的追求有機(jī)統(tǒng)一，使員工的誠信執(zhí)業(yè)有更為堅(jiān)實(shí)的依托，進(jìn)而對事務(wù)所誠信水平的提高產(chǎn)生積極影響。（廣東中天粵會(huì)計(jì)師事務(wù)所副所長 林雋中）

　　中央宣傳部思想政治工作研究所研究員 范希春：

　　推進(jìn)誠信文化建設(shè)首先要注重兩個(gè)結(jié)合：一要結(jié)合學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)精神加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)。二要結(jié)合培育和踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀去推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)。其次，要關(guān)注三個(gè)重點(diǎn)：一是提煉形成立足當(dāng)前、面向未來、以“誠信”為重要內(nèi)容的注冊會(huì)計(jì)師核心價(jià)值觀，用于統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)、指導(dǎo)工作實(shí)踐、推動(dòng)行業(yè)發(fā)展。二是完善注冊會(huì)計(jì)師誠信制度，重點(diǎn)是推動(dòng)誠信制度的執(zhí)行。完善注冊會(huì)計(jì)師誠信制度是基礎(chǔ)，推動(dòng)誠信制度執(zhí)行是關(guān)鍵。通過誠信制度建設(shè)和制度執(zhí)行，形成制度文化，由制度層面逐漸形成一種自覺行為、一種風(fēng)尚，也就達(dá)到了“以文化人”的最佳成效。制度建設(shè)與執(zhí)行是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)的重中之重。三是講好中國注冊會(huì)計(jì)師的故事，樹立注冊會(huì)計(jì)師的良好形象，打造中國注冊會(huì)計(jì)師品牌。對內(nèi)，樹立學(xué)習(xí)標(biāo)桿，形成誠信從業(yè)氛圍；對外，讓社會(huì)了解行業(yè)誠信建設(shè)情況，樹立注冊會(huì)計(jì)師的良好形象，改善注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境。

　　中國人民銀行征信中心研究發(fā)展部總經(jīng)理 李連三：

　　一是切實(shí)推動(dòng)行業(yè)執(zhí)業(yè)信息、獎(jiǎng)懲信息公開。據(jù)此，可以清楚地向社會(huì)展示注冊會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的真實(shí)情況，使其在社會(huì)活動(dòng)中意識(shí)到自己所受的約束。二是通過適當(dāng)?shù)钠脚_(tái)放大信息公開的效應(yīng)。將一個(gè)部門的信息庫對外公開是有限的，可以考慮與幾個(gè)部門聯(lián)合公開，放大效應(yīng)。三是可以參考即將出臺(tái)的《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要》，制定注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信規(guī)劃，使行業(yè)誠信建設(shè)制度進(jìn)一步優(yōu)化完善。四是展示注冊會(huì)計(jì)師的勞動(dòng)成果，構(gòu)建全國統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表信息數(shù)據(jù)庫，中注協(xié)可以考慮參與到這一建設(shè)中來。

　　北京大學(xué)教授 劉燕：

　　專業(yè)人士以技能和信譽(yù)立足，如果不誠信，不僅會(huì)丟掉客戶，嚴(yán)重時(shí)也會(huì)有法律責(zé)任。在所有行業(yè)中，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)與誠信之間的關(guān)系最為密切，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的誠信義務(wù)不僅是對客戶的，更是對社會(huì)的，是市場經(jīng)濟(jì)體制有效運(yùn)作的制度基礎(chǔ)。然而，注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)活動(dòng)又天然地處于不同利益主體的對峙中，因此更需要法律制度的支持和保障。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的誠信建設(shè)是進(jìn)行得最早、也是最系統(tǒng)的，誠信建設(shè)制度所取得的成就有目共睹。進(jìn)一步深化行業(yè)誠信建設(shè)有兩點(diǎn)建議：一是從法律視角強(qiáng)化誠信教育。使注冊會(huì)計(jì)師意識(shí)到不誠信會(huì)有很大的法律責(zé)任，一方面是特殊普通合伙制的引入，另一方面是證監(jiān)會(huì)正在推進(jìn)的股票發(fā)行注冊制改革，注冊會(huì)計(jì)師都要承擔(dān)更大的法律責(zé)任。二是法律制度要保障專業(yè)人士的誠信追求。行業(yè)要推動(dòng)相關(guān)法律的修訂，宣傳行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)行為的特征，使社會(huì)更好地理解如何用制度運(yùn)作的方式來呈現(xiàn)誠信。司法、監(jiān)管要真正支持誠信執(zhí)業(yè)。

　　中國金融思想政治工作研究會(huì)專職副秘書長 濮旭：

　　第一，要加強(qiáng)黨的建設(shè)，堅(jiān)持以黨建引領(lǐng)行業(yè)誠信建設(shè)。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)各級黨組織要充分發(fā)揮行業(yè)黨建工作的優(yōu)勢和功能，為行業(yè)誠信建設(shè)提供政治保障和引領(lǐng)，特別在全黨、全社會(huì)貫徹落實(shí)十八屆三中全會(huì)精神的背景下，要以黨的理論、政治、組織、制度優(yōu)勢為行業(yè)誠信文化建設(shè)持續(xù)注入新內(nèi)涵。第二，要以社會(huì)主義核心價(jià)值觀為引領(lǐng)，培育和踐行注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的優(yōu)秀文化。要讓優(yōu)秀的行業(yè)文化落地生根，必須確立文化管理的理念，把文化注入行業(yè)發(fā)展之中。事務(wù)所要加強(qiáng)文化建設(shè)，并把它作為內(nèi)部治理的重要內(nèi)容。行業(yè)要有這樣的責(zé)任和抱負(fù)，把行業(yè)文化建設(shè)作為行業(yè)的靈魂工程、基礎(chǔ)工程來抓，把行業(yè)文化構(gòu)建好，以成熟的文化擔(dān)當(dāng)，肩負(fù)起建設(shè)誠信文化的歷史責(zé)任。第三，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)做誠信建設(shè)的中堅(jiān)。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)作為整個(gè)社會(huì)信用體系建設(shè)的重要組成部分，對推動(dòng)全社會(huì)形成誠信文化氛圍具有積極的引導(dǎo)、示范和輻射作用。要深化重點(diǎn)人員、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域的誠信建設(shè)。唯有秉承獨(dú)立、公正、客觀的執(zhí)業(yè)態(tài)度，以誠信為立身之本的文化追求，才能扮演好自己的角色，才能履行好自己的社會(huì)責(zé)任。從業(yè)人員不僅要打造誠信行業(yè)，還要做誠信建設(shè)的中堅(jiān)，做全社會(huì)誠信文化建設(shè)的倡導(dǎo)者、維護(hù)者。第四，在誠信建設(shè)中要堅(jiān)持自律和監(jiān)管并重。要充分認(rèn)識(shí)誠信文化建設(shè)的長期性和艱巨性，無論是社會(huì)主義核心價(jià)值觀的培育和踐行，還是社會(huì)主義文化的發(fā)展與繁榮，都對誠信文化提出了更高的要求。要堅(jiān)持自律和監(jiān)管并行，從內(nèi)在約束和外部監(jiān)管兩方面筑牢誠信的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，以更強(qiáng)的政治意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，以歷史唯物主義的觀點(diǎn)，從現(xiàn)階段中國的國情出發(fā)，進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)。

　　中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所財(cái)政審計(jì)室主任、研究員 汪德華：

　　注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的誠信監(jiān)管者，只有監(jiān)管者做到了誠信，才能更好地為市場經(jīng)濟(jì)把關(guān)。行業(yè)的特殊性需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取有別于一般經(jīng)濟(jì)實(shí)體的組織形式，比如推動(dòng)事務(wù)所由有限責(zé)任制向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)制，提高事務(wù)所的失信成本，激勵(lì)事務(wù)所和從業(yè)人員講誠信、守誠信。注冊會(huì)計(jì)師提供的服務(wù)是專業(yè)服務(wù)，由此決定了注冊會(huì)計(jì)師不是想做到誠信就能做到的，不論是經(jīng)濟(jì)形態(tài)的變化還是服務(wù)領(lǐng)域的拓展，都對注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力提出了新要求。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)該做好準(zhǔn)備，加強(qiáng)能力建設(shè)，迎接新挑戰(zhàn)，提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，推動(dòng)誠信建設(shè)。