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李克強(qiáng)總理于2014年1月9日在聽取審計(jì)署的年度工作匯報(bào)時(shí)指出,審計(jì)監(jiān)督是國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分,肩負(fù)著維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、提高公共資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)、為經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展提供保障的重大職責(zé)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),2013年因違紀(jì)違法被調(diào)查處理的省部級(jí)高官18名、國(guó)有企業(yè)高管31名,其中,許多國(guó)企高管的調(diào)查是在對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的?梢,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于防范和發(fā)現(xiàn)腐敗具有重要作用。分析我國(guó)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督存在的問題并提出完善對(duì)策,在全面深化改革的今天具有重要意義。
國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督存在的主要問題
審計(jì)對(duì)象未實(shí)現(xiàn)全覆蓋,審計(jì)監(jiān)督力度不夠。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國(guó)家為了加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)督,正確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任,促進(jìn)全面履行職責(zé)和黨風(fēng)廉政建設(shè)等而設(shè)計(jì)的一種審計(jì)監(jiān)督制度。目前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)管轄內(nèi)的重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債損益情況基本實(shí)現(xiàn)了3年到5年一輪的審計(jì)全覆蓋,但沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全覆蓋,審計(jì)監(jiān)督力度仍顯不足。
審計(jì)成果運(yùn)用偏弱,不利于反腐倡廉建設(shè)。從審計(jì)報(bào)告中可知,少繳納稅金及五險(xiǎn)一金成為常見現(xiàn)象;多計(jì)資產(chǎn)或少計(jì)資產(chǎn)、多計(jì)利潤(rùn)或少計(jì)利潤(rùn)、補(bǔ)繳稅金等情況司空見慣;招投標(biāo)管理、財(cái)務(wù)及資金管理、內(nèi)部控制等工作不規(guī)范長(zhǎng)期存在,廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理存在不少漏洞;先離(提拔)后審、帶病提拔等現(xiàn)象不利于對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的教育、管理和監(jiān)督;法律法規(guī)不完善,執(zhí)法不力,客觀上縱容了管理失職甚至腐敗行為,審計(jì)監(jiān)督的威懾力受到挑戰(zhàn),嚴(yán)重影響了反腐倡廉建設(shè)。
審計(jì)結(jié)果不公開,監(jiān)督效果不理想。《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第36條、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第38條、審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)司《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南》第13章都明確規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。但在各級(jí)政府公開信息網(wǎng)站中,查閱不到一份完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。專家學(xué)者對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)證研究少,其主要原因也是很難獲得相關(guān)研究數(shù)據(jù)和資料。事實(shí)證明,審計(jì)結(jié)果只在相關(guān)部門內(nèi)部小范圍通報(bào),不對(duì)外公開,其實(shí)質(zhì)就是“內(nèi)部游戲”,影響審計(jì)質(zhì)量的提高,造成審計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)。
責(zé)任追究落實(shí)不到位,政府公信力受到影響。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)并提出問題,但評(píng)價(jià)虛化,責(zé)任不明確,責(zé)任認(rèn)定以及如何追究責(zé)任、追究誰(shuí)等不明確或含糊其辭。相關(guān)管理部門抱著多一事不如少一事的態(tài)度,將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題束之高閣,形成“大事化小,小事化了”“知錯(cuò)不改”的循環(huán)怪圈,導(dǎo)致責(zé)任追究落實(shí)不到位,影響了法律法規(guī)的權(quán)威性和有效性,使政府的公信力受到質(zhì)疑。
完善對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的對(duì)策
嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī),實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象的全覆蓋。按照《審計(jì)法》和《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的要求,各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)管理部門需制定具體明確詳實(shí)的實(shí)施細(xì)則,明確管轄范圍內(nèi)的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督。這項(xiàng)審計(jì)工作一定要納入規(guī)范的制度安排和工作計(jì)劃,杜絕僥幸心理,實(shí)現(xiàn)全覆蓋。各級(jí)政府對(duì)本級(jí)政府管轄的國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)及其領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)有監(jiān)督的主體責(zé)任,應(yīng)加大審計(jì)監(jiān)督力度,維護(hù)審計(jì)的權(quán)威性,切實(shí)推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督法治化和規(guī)范化建設(shè)。
強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用,促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。對(duì)一些比較基本的問題如補(bǔ)繳稅金、少計(jì)或多計(jì)資產(chǎn)利潤(rùn)等,要求該企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)整改完成,并且不僅要在本單位公開通報(bào),還要向其他國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員通報(bào)。對(duì)企業(yè)管理方面存在的問題如財(cái)務(wù)及資金管理、招投標(biāo)管理、重大經(jīng)濟(jì)決策等,責(zé)令企業(yè)盡快建立健全相關(guān)管理制度,加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督,加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。加大揭示違紀(jì)違法問題和移送案件線索的力度,對(duì)存在違法違紀(jì)的有關(guān)責(zé)任人,按照管理權(quán)限移送相關(guān)管理部門,堅(jiān)決一查到底,嚴(yán)厲打擊腐敗分子。嚴(yán)格執(zhí)行先審后離(提拔)制度,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù),有效防止或減少帶病提拔的情況。
落實(shí)審計(jì)結(jié)果公開制度,推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。從基層政府的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則修訂著手,明確規(guī)定從什么時(shí)間起所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果必須向社會(huì)公開。不僅要公開審計(jì)結(jié)果報(bào)告,還要公開整改情況的報(bào)告以及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究情況報(bào)告。在運(yùn)行3-5年后,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),變封閉式的監(jiān)督機(jī)制為開放式的監(jiān)督機(jī)制,最終修訂全國(guó)性相關(guān)規(guī)章條款。
嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度,促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督取得實(shí)效。明確問責(zé)機(jī)制,細(xì)化問責(zé)程序,寫實(shí)審計(jì)評(píng)價(jià),對(duì)違紀(jì)違法的相關(guān)責(zé)任人,一定問責(zé)到底。對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律,因決策不當(dāng)、管理不善等造成重大經(jīng)濟(jì)損失或惡劣影響的、不按照規(guī)定要求進(jìn)行整改的或?qū)覍弻曳竿瑯訂栴}的,制定相應(yīng)處理辦法及操作細(xì)則,分別給予主要負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人、直接執(zhí)行人相應(yīng)處理。
制定完善相關(guān)法律法規(guī)。反腐敗的有力措施是健全制度,但制度無論多么完善也需要人來執(zhí)行。因此,調(diào)動(dòng)人的主觀能動(dòng)性才是決定因素。有鑒于此,應(yīng)盡快制定實(shí)施保護(hù)檢舉者的法規(guī),鼓勵(lì)、獎(jiǎng)勵(lì)和保護(hù)檢舉者,特別是要調(diào)動(dòng)知情人、內(nèi)部人檢舉揭發(fā)的積極性。對(duì)此,可借鑒美國(guó)“舉報(bào)人保護(hù)法”、香港《防止賄賂條例》等法律法規(guī),鼓勵(lì)和保護(hù)群眾參與監(jiān)督,嚴(yán)厲查處違紀(jì)違法分子。
(作者單位:重慶工商大學(xué);本文系2013年國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“高校學(xué)術(shù)誠(chéng)信體系建設(shè)的中外比較研究”〔編號(hào):13XSH020〕的階段性研究成果)
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