李華 繪

　　隨著全球人口老齡化問(wèn)題日益嚴(yán)重，社會(huì)養(yǎng)老保障制度的建設(shè)和改革越來(lái)越受到世界各國(guó)的重視。當(dāng)前，我國(guó)正在加快完善社會(huì)保障制度，其中作為養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的重要組成部分，職業(yè)年金的研究和探索也越來(lái)越受到社會(huì)各界的關(guān)注。

　　■張?jiān)埔?/P>

　　1994年世界銀行在《防止老齡危機(jī)——保護(hù)老年人及促進(jìn)增長(zhǎng)的政策》報(bào)告中，首次提出了養(yǎng)老保障制度的“三支柱”模式：第一支柱是由政府管理的強(qiáng)制和非積累制的公共/基本養(yǎng)老制度；第二支柱是由市場(chǎng)管理的個(gè)人賬戶積累制的補(bǔ)充養(yǎng)老制度；第三支柱是自愿性養(yǎng)老儲(chǔ)蓄。世界銀行認(rèn)為，多支柱、多層次的養(yǎng)老保障制度，才能保證一個(gè)國(guó)家養(yǎng)老制度的健康發(fā)展和可持續(xù)性。這個(gè)觀點(diǎn)已經(jīng)被越來(lái)越多的國(guó)家接受和驗(yàn)證，其中，作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的職業(yè)年金已逐漸成為社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的關(guān)鍵支柱。

　　企事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的歷史進(jìn)程與實(shí)踐探索

　　我國(guó)現(xiàn)代養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的社會(huì)化改革始于上世紀(jì)90年代初。1991年國(guó)務(wù)院下發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，提出“逐步建立起基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的制度”，各類企業(yè)逐步建立起基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，部分地區(qū)和企業(yè)同時(shí)探索建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。

　　2004年，原勞動(dòng)和社會(huì)保障部發(fā)布《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理辦法》，在國(guó)家政策層面上將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)一規(guī)范為企業(yè)年金，標(biāo)志著企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的“第二支柱”已開(kāi)始建立起來(lái)，這是職業(yè)年金在我國(guó)企業(yè)范圍內(nèi)的實(shí)踐。到2013年底，參加企業(yè)數(shù)已達(dá)6.6萬(wàn)戶，覆蓋2056萬(wàn)職工，資產(chǎn)規(guī)模達(dá)6035億元。

　　在此期間，機(jī)關(guān)事業(yè)單位雖然仍在實(shí)行財(cái)政預(yù)算撥付和單位自籌經(jīng)費(fèi)相結(jié)合的退休制度，沒(méi)有全面參與到養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)化改革當(dāng)中，但實(shí)際上一直在進(jìn)行政策的調(diào)整和嘗試，為全面改革做準(zhǔn)備。2012年，“改革機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度”被寫入《社會(huì)保障“十二五”規(guī)劃綱要》。2014年，十八屆三中全會(huì)指出，要“加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)，構(gòu)建多層次社會(huì)保障體系”，并同時(shí)指出將“改革機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度”作為全年政府工作的重點(diǎn)，機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金的制度建設(shè)已提上日程。

　　職業(yè)年金：減少企事業(yè)單位養(yǎng)老差異

　　建立職業(yè)年金，首先，有利于建立多層次養(yǎng)老保障體系。經(jīng)過(guò)多年改革發(fā)展，我國(guó)已初步建立了多種形式的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。但總體上看，不同類型的制度在保障機(jī)制、范圍、程度和待遇水平等方面還存在著較大的差異，具有明顯的“碎片化”特征，不利于社會(huì)養(yǎng)老保障體系的統(tǒng)一協(xié)調(diào)發(fā)展。建立職業(yè)年金制度，可以減少企事業(yè)單位在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度上的差異，對(duì)建立和完善協(xié)調(diào)統(tǒng)一的多層次社會(huì)養(yǎng)老保障體系有著重要意義。

　　其次，職業(yè)年金對(duì)促進(jìn)企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位的發(fā)展也十分重要。因改革的先后步驟安排，目前企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位實(shí)行著完全不同的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，兩類人群之間的退休待遇無(wú)法實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移銜接，從客觀上阻礙了人員的相互流動(dòng)，不利于各類單位的人才發(fā)展機(jī)制和單位本身的發(fā)展。建立職業(yè)年金，可以促使機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老制度和企業(yè)逐步并軌，打破職工“身份壁壘”，促進(jìn)企事業(yè)單位的共同發(fā)展。

　　再其次，職業(yè)年金對(duì)確保職工長(zhǎng)期可靠的養(yǎng)老保障也具有重大意義。據(jù)預(yù)測(cè)，到2015年，我國(guó)60歲以上老年人將達(dá)到2.21億，老年人口比重將達(dá)到16%，我國(guó)的老齡化問(wèn)題已經(jīng)越來(lái)越嚴(yán)重。和世界上很多國(guó)家一樣，過(guò)于依賴財(cái)政預(yù)算撥付的養(yǎng)老制度面臨的壓力將越來(lái)越大，現(xiàn)有政策的可持續(xù)性將存在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)年金以預(yù)先計(jì)提的個(gè)人賬戶積累制，依靠長(zhǎng)期實(shí)賬積累養(yǎng)老基金，并進(jìn)行穩(wěn)健增長(zhǎng)的投資運(yùn)作，對(duì)于單位職工抵御系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、確保獲得長(zhǎng)期可靠的退休待遇將起到重要作用。

　　事業(yè)單位職業(yè)年金的制度模式與政策建議

　　第一，在制度模式方面，可以借鑒企業(yè)年金的經(jīng)驗(yàn)，采用個(gè)人賬戶實(shí)賬積累制的基本模式。個(gè)人賬戶實(shí)賬積累制的職業(yè)年金，與現(xiàn)收現(xiàn)付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合，可以分散制度、市場(chǎng)、操作等各類風(fēng)險(xiǎn)，使整個(gè)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系更加穩(wěn)定，確保持續(xù)健康發(fā)展。

　　第二，職業(yè)年金應(yīng)采取政府監(jiān)管體系下的市場(chǎng)化管理模式。從國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)看，市場(chǎng)化管理是充分發(fā)揮職業(yè)年金第二支柱作用的必要手段，可以確保養(yǎng)老金基金規(guī)模不斷擴(kuò)大，逐步發(fā)揮其資本市場(chǎng)“穩(wěn)定器”的作用，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老制度支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)發(fā)展提高養(yǎng)老金待遇的良性循環(huán)。

　　第三，職業(yè)年金應(yīng)充分考慮事業(yè)單位行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)簡(jiǎn)潔高效的集中型管理模式。事業(yè)單位的行業(yè)特點(diǎn)明顯，且大多數(shù)單位員工數(shù)量不多，養(yǎng)老保險(xiǎn)資金規(guī)模不大，最為適合建立行業(yè)性或區(qū)域性的集合類計(jì)劃。例如，可在全國(guó)范圍內(nèi)或較大的區(qū)域范圍內(nèi)，分別建立教育系統(tǒng)、衛(wèi)生系統(tǒng)等不同范圍的職業(yè)年金集合計(jì)劃。

　　第四，職業(yè)年金是職工的養(yǎng)老錢，基金管理方面一定要追求安全穩(wěn)健增長(zhǎng)。目前，企業(yè)年金已可以在計(jì)劃層面直接購(gòu)買專屬養(yǎng)老金產(chǎn)品，未來(lái)發(fā)展成熟后，將與美國(guó)401(k)計(jì)劃的基金投資管理類似，是職業(yè)年金基金管理的重要參考和發(fā)展方向。

　　此外，稅收優(yōu)惠政策是職業(yè)年金能否有效推行的關(guān)鍵性保障。從國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)看，如美國(guó)的401(k)、403(b)、英國(guó)的職業(yè)年金、日本的共濟(jì)年金、香港的強(qiáng)積金等，都配置有較完善的稅收優(yōu)惠政策，在繳費(fèi)、投資收益和待遇領(lǐng)取階段有不同程度的稅收優(yōu)惠，以鼓勵(lì)單位和個(gè)人進(jìn)行繳費(fèi)積累。目前我國(guó)的企業(yè)年金、職業(yè)年金也有一些稅收優(yōu)惠政策，但在力度和細(xì)節(jié)上還有待進(jìn)一步完善。

　　隨著改革進(jìn)程的推進(jìn)，作為社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)重要支柱的職業(yè)年金，對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及職工養(yǎng)老保障將發(fā)揮重要作用。對(duì)職業(yè)年金的制度模式、管理運(yùn)營(yíng)等各方面也要充分借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，考慮機(jī)關(guān)事業(yè)單位的實(shí)情，才能確保改革和相關(guān)制度的科學(xué)、合理、有效。（作者單位：中國(guó)光大銀行養(yǎng)老金管理中心）

　　言論

　　教師社會(huì)保障制度改革是大勢(shì)所趨

　　■董克用

　　社會(huì)保障制度是高校人事管理體制的重要組成部分。我們通常所說(shuō)的社會(huì)保障主要包括社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)救助兩大部分，而與教師切身利益關(guān)系密切的主要是社會(huì)保險(xiǎn)制度。

　　改革開(kāi)放之前，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，教師的退休、醫(yī)療等問(wèn)題主要依靠國(guó)家統(tǒng)一的政策和國(guó)家財(cái)政來(lái)保障，由教師所在單位來(lái)落實(shí)。改革開(kāi)放以來(lái)，隨著社會(huì)保險(xiǎn)制度的建立，教師也逐步參加了失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等。這些制度，不僅讓教師在遇到困難時(shí)可以得到基本生活的保障，而且也為教師的合理流動(dòng)提供了制度基礎(chǔ)，消除了教師的后顧之憂。目前，人們最關(guān)心的是教師退休金制度的變革。

　　到目前為止，教師仍然在實(shí)行建國(guó)初期制定的退休制度。這一制度的特點(diǎn)是現(xiàn)收現(xiàn)付，教師個(gè)人不繳費(fèi)，退休待遇是給付確定型（Defined Benefit），即退休金與教師最后一個(gè)月的工資水平和工作年限掛鉤。這一制度與企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的退休制度基本一致。但是，從上世紀(jì)90年代開(kāi)始，企業(yè)退休制度進(jìn)行了很大變革，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的需要，也為了應(yīng)對(duì)我國(guó)老齡化的挑戰(zhàn)，企業(yè)引入了部分積累式的養(yǎng)老金制度。其后不久，要求統(tǒng)一事業(yè)單位與企業(yè)養(yǎng)老金制度的呼聲就一直不斷。