里根經(jīng)濟學的政策手段突出表現(xiàn)為減稅和放松管制，特別是針對富人階層的減稅，進而解決滯漲問題。而我國的供給側改革盡管也強調減稅，但其核心卻是通過減稅來提高供給結構的適應性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率，進而促進經(jīng)濟結構的調整和經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變。

　　推進供給側結構性改革，是當前適應和引領我國經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的必然要求。有效運用具有針對性、實效性的稅收政策，助推供給側改革，將成為2016年財稅領域的工作重點。

　　改革重在提升經(jīng)濟增長的質量和數(shù)量

　　從供給側推進改革的經(jīng)濟學思想，經(jīng)歷了幾個世紀的跌宕起伏而歷久彌新。19世紀初法國經(jīng)濟學家薩伊所倡導的古典自由主義經(jīng)濟學思想，是供給側改革最為重要的思想源泉。他所提出的“薩伊定理”，即供給自動創(chuàng)造需求的理論，強調市場在處理供需關系中處于絕對主體地位，倡導對經(jīng)濟放任自由與不干預。

　　1929年～1933年的世界經(jīng)濟大危機打破了這個支配經(jīng)濟上百年的教條，并由此成就了支配和影響市場經(jīng)濟國家理論和經(jīng)濟實踐的凱恩斯主義。通過闡明“有效需求不足”導致總供求失衡的原因與機制，凱恩斯得出了“需求會自動創(chuàng)造自己的供給”的新結論。其以需求管理為核心，強調國家對經(jīng)濟的干預與控制。1933年開始的“羅斯福新政”通過一系列的需求管理政策，有效地應對了經(jīng)濟危機。

　　20世紀70年代，高失業(yè)率與高通脹并存的滯漲現(xiàn)象使凱恩斯主義廣受質疑。由此，以蒙代爾和拉弗等自由主義經(jīng)濟學家為代表的供給學派受到重視。他們主張：支持市場自由競爭，放松政府對企業(yè)的管制，降低稅收和公共開支，平衡預算等。這些主張被美國里根政府和英國撒切爾政府采用并成為其制定經(jīng)濟政策的理論依據(jù)。

　　我國當下的供給側改革是對以往供給側推進改革經(jīng)濟思想的發(fā)展。與美國供給學派的改革相比，雖然有類似的改革思路，即激發(fā)經(jīng)濟活力、提高生產(chǎn)能力進而促進經(jīng)濟增長，然而，由于歷史與環(huán)境的不同，我國的供給側改革與供給學派主張仍有不同。從政策目標來看，里根經(jīng)濟學的政策手段突出表現(xiàn)為減稅和放松管制，特別是針對富人階層的減稅，進而解決滯漲問題。而我國的供給側改革盡管也強調減稅，但其核心卻是通過減稅來提高供給結構的適應性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率，進而促進經(jīng)濟結構的調整和經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變。

　　總之，供給側改革既不是搞新的計劃經(jīng)濟，也不是簡單的減稅政策，而是從提高供給質量出發(fā)，用改革的辦法推進結構調整，矯正要素配置扭曲，擴大有效供給，提高供給結構對需求變化的適應性和靈活性，實現(xiàn)勞動力、土地、資本和創(chuàng)新四大要素最優(yōu)配置，進而提升經(jīng)濟增長的質量和數(shù)量。

　　調整稅收政策助推改革

　　供給側改革核心是實現(xiàn)要素最優(yōu)配置。就財稅領域而言，不應是簡單的結構性減稅，或者僅對小微企業(yè)減稅，而應從注重中長期的高質量財稅制度供給的視角，減少行政審批，改革財稅體制，調整和完善稅收體系和政策。具體來說，當前稅收政策調整的著力點應主要放在結構調整和轉型升級上。

　　稅收政策要有利于促進過剩產(chǎn)能有效化解，促進產(chǎn)業(yè)優(yōu)化重組。我國供需矛盾升級，產(chǎn)業(yè)結構問題突出：一方面中低端、低效益產(chǎn)業(yè)占比較高，如煤炭、鋼鐵、有色金屬和建材等傳統(tǒng)領域嚴重產(chǎn)能過剩；另一方面，新型制造業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)等高精尖產(chǎn)業(yè)所占比重較小。因此，推動企業(yè)積極參與并購重組的緊迫性越來越突出�？紤]到所得稅是影響企業(yè)并購重組的一個重要因素，為化解過剩產(chǎn)能，可嘗試推行所得稅減免政策：降低免稅并購中股權收購比例和股份支付比例要求；增加對于非貨幣性資產(chǎn)投資所得的稅收優(yōu)惠；以稅收立法形式完善財政部、國家稅務總局對兼并重組中所得稅優(yōu)惠等。

　　稅收政策要有利于降低成本，幫助企業(yè)保持競爭優(yōu)勢。降低企業(yè)稅負有利于降低企業(yè)成本。一要清理各種不合理稅費。通過建立廣泛參與的稅費決策機制，加強政府、媒體、各類行業(yè)協(xié)會及企業(yè)的信息溝通。進一步放寬標準，擴大針對部分小微企業(yè)優(yōu)惠稅率惠及面。在簡政放權的基礎上，完善稅式支出方式，進一步降低企業(yè)稅負。

　　二要完善制造業(yè)稅收政策。我國經(jīng)濟當前面臨的主要問題在供給側，企業(yè)生產(chǎn)的邊際成本在上升，尤其制造業(yè)受到成本的約束，是拖累經(jīng)濟增長的重要原因。目前，制造業(yè)大部分實行17%的增值稅稅率，明顯高于第三產(chǎn)業(yè)，應進一步完善制造業(yè)稅收優(yōu)惠政策，通過減輕稅負促使制造業(yè)的投資和生產(chǎn)加速。同時考慮到土地價格是抬高稅負成本的重要因素，可以考慮通過“營改增”，將地價、房租等部分納入增值稅抵扣范圍，為企業(yè)減負。

　　三要降低社會保險費，研究精簡歸并“五險一金”。據(jù)測算，五項社會保險法定繳費之和相當于工資水平的40%，有的地區(qū)甚至達到50%.考慮到企業(yè)的承受能力，研究精簡歸并“五險一金”勢在必行。

　　運用稅收政策推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，提高要素供給效率。技術進步和創(chuàng)新是提高要素供給效率，實現(xiàn)經(jīng)濟長期增長的條件，而我國核心技術缺乏，自主創(chuàng)新能力薄弱。因此，有必要通過差別化稅收優(yōu)惠政策，完善體制機制，支持企業(yè)技術改造和設備更新，促進創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新活動�？蓮囊韵聨讉�方面入手，一是根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策針對技術研究與開發(fā)項目給予相應的稅收優(yōu)惠待遇；支持企業(yè)與研發(fā)機構、高等院校之間的合作；對于傳統(tǒng)企業(yè)的技術改造，同樣給予優(yōu)惠待遇。二是給予促進技術進步或產(chǎn)業(yè)升級的風險投資公司和基金加倍提取風險準備金、轉讓交易、延期納稅等方面的稅收優(yōu)惠。三是稅收激勵中除對企業(yè)研究與開發(fā)經(jīng)費予以扣除以外，應鼓勵企業(yè)加強技術中心建設，給予進口稅優(yōu)惠和資產(chǎn)加速折舊待遇，采取措施鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。四是重視發(fā)揮貨物勞務稅類促進企業(yè)技術進步活動的優(yōu)惠作用。（作者：劉輝，中央編譯局博士后、首都經(jīng)濟貿(mào)易大學財稅學院副教授；蔡秀云，首都經(jīng)濟貿(mào)易大學財稅學院教授、博士生導師）