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近日,國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開座談會(huì),研究全面推開“營(yíng)改增”,加快財(cái)稅體制改革,進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)。在這一改革推動(dòng)下,不僅企業(yè)負(fù)擔(dān)會(huì)減輕,整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)也將會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)更具活力而受益。與此同時(shí),短期內(nèi)總體財(cái)政收入的減少、中央與地方之間財(cái)政收入的再分配,也將成為稅收和財(cái)政制度的新一輪改革契機(jī)。
營(yíng)改增旨在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)
所謂“營(yíng)改增”,就是把企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。根據(jù)國(guó)務(wù)院《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》,在我國(guó)境內(nèi)提供有償勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)者,應(yīng)當(dāng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅,一般稅率在5%.而根據(jù)《增值稅暫行條例》,在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物者,應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅,稅率分為17%、13%、3%等多檔。
但總體而言,隨著第三產(chǎn)業(yè)的壯大,上述按照貨物和服務(wù)兩分的征稅方式開始變得不甚科學(xué)。自2012年1月起,我國(guó)開始試點(diǎn)營(yíng)改增,即原先繳納營(yíng)業(yè)稅的主體,改為繳納增值稅,直至最終取消營(yíng)業(yè)稅。
不過,這并不是為了增加企業(yè)的稅負(fù),而恰恰是為了減少稅負(fù)。因?yàn)樵鲋刀惖亩惵孰m然高,應(yīng)納稅的基數(shù)卻比營(yíng)業(yè)稅高。例如,一家企業(yè)營(yíng)業(yè)額是100萬元,營(yíng)業(yè)稅要繳5萬元。但增值稅卻是計(jì)算“增值”部分,如家具廠出售了100萬元(銷項(xiàng))的家具,但木材進(jìn)貨就花了80萬元(進(jìn)項(xiàng)),那就只需就20萬元的增值部分納稅。而對(duì)小額納稅人來講,由于只要按3%納稅,優(yōu)惠幅度就更大了。
營(yíng)改增后,服務(wù)業(yè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本也可以因此抵扣,如餐館的家具購(gòu)置成本,以前餐館繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)無法抵扣,現(xiàn)在卻能抵扣。而企業(yè)進(jìn)行銷售時(shí),由于能提供增值稅發(fā)票,降低下游商家的稅負(fù),也能抬高自身議價(jià)能力、增加收入。此外,通過增值稅的環(huán)環(huán)相扣,國(guó)家對(duì)企業(yè)整體的稅負(fù)數(shù)據(jù)也能有更好的把握。
經(jīng)濟(jì)算總賬減稅可以促發(fā)展
當(dāng)前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了增長(zhǎng)速度放緩的“新常態(tài)”時(shí)期,國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增速降到7%以下可能是一個(gè)長(zhǎng)期趨勢(shì)。故而以往依賴鋪攤子來做大的粗放型增長(zhǎng)將不可持續(xù)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型已經(jīng)是生死存亡的關(guān)鍵。但經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型并不是靠政府指令或號(hào)召就能完成,而有賴于市場(chǎng)原生力量的自我重塑。
當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)增速放緩,很多企業(yè)特別是中小型民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)面臨了比以往更多的挑戰(zhàn),通過減稅來為一線經(jīng)營(yíng)者松綁,提高積極性,是此進(jìn)程的一大抓手。這次政府專門承諾加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度,這都將有力地調(diào)節(jié)企業(yè)對(duì)相應(yīng)設(shè)備設(shè)施的采購(gòu),拉動(dòng)內(nèi)需。
無疑,減稅會(huì)立竿見影地減少政府收入。當(dāng)前政府財(cái)政收支壓力實(shí)際上還是較大的,但減少的稅收實(shí)際上意味著居民財(cái)富的增加。在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變得嚴(yán)峻之際,這意味著公權(quán)力選擇與民眾共度時(shí)艱,共擔(dān)成本,在政治上是正確的,在經(jīng)濟(jì)上也是相當(dāng)明智的。因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)際上是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的微觀細(xì)胞,是一個(gè)“活體”,過分的壓榨會(huì)導(dǎo)致其死亡,而通過減稅來減少抽取其養(yǎng)分,放水養(yǎng)魚,能增強(qiáng)其活力和拓展長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展空間。留得青山在,不怕沒柴燒。特定的企業(yè)也許當(dāng)下繳納的稅收變少了,但如果其因此能獲得更長(zhǎng)久的存續(xù)時(shí)間、逐步壯大規(guī)模,就能在未來提供更多的稅收。這可謂是供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的生動(dòng)體現(xiàn)。
此外,羊毛出在羊身上。企業(yè)稅負(fù)降低,可降低其提供的商品和服務(wù)價(jià)格,刺激終端產(chǎn)品的消費(fèi)和中間產(chǎn)品的采購(gòu)。大家有飯吃,商業(yè)有機(jī)會(huì),各行各業(yè)才能給員工發(fā)工資,刺激就業(yè)。整個(gè)經(jīng)濟(jì)才能實(shí)現(xiàn)正反饋、良性循環(huán)。故而,減稅不只是為了減稅,而是試圖走出一步活棋。
央地關(guān)系和財(cái)稅體制改革的新契機(jī)
在現(xiàn)有的稅制下,營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅,是地方政府的收入,而增值稅是中央稅收收入。營(yíng)改增后,地方收入自然會(huì)減少,但地方的事權(quán)卻不會(huì)減少。因而相應(yīng)的對(duì)策將是調(diào)整增值稅分享比例,即中央通過讓地方(又可分為省級(jí)和縣區(qū))分享更多的增值稅來維護(hù)地方配合營(yíng)改增的積極性和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
當(dāng)然,隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的深化,中央稅收收入也并非取之不竭,所以開源節(jié)流的工作仍然得做好。一方面,近年來我國(guó)政府通過廉政風(fēng)暴大大降低了公務(wù)接待方面的開支,但這在財(cái)政總支出中其實(shí)占比甚少,接下來更重要的工作是減少?zèng)Q策不當(dāng)可能造成的巨額浪費(fèi),如無效率的項(xiàng)目。這當(dāng)然也需要預(yù)算科學(xué)化、決算嚴(yán)格化等制度配套措施。
另一方面,增強(qiáng)地方長(zhǎng)期性的財(cái)政造血功能也將成為必要。在稅收方面,通過發(fā)展地方優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),增強(qiáng)企業(yè)所得稅對(duì)地方財(cái)政收入之支持能力的緊迫性加強(qiáng)。房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、資源稅等地方稅的可行性會(huì)不斷持續(xù)。地方政府債券發(fā)行制度、地方官員的財(cái)政問責(zé)制度會(huì)日趨成熟。
故而,盡管營(yíng)改增看似只是一個(gè)技術(shù)問題,但其牽一發(fā)動(dòng)全身,落實(shí)后會(huì)對(duì)我國(guó)整體財(cái)稅制度的改革攻堅(jiān)產(chǎn)生影響。故中央政府也視之為只許成功不許失敗的改革偉業(yè)之一。
營(yíng)改增全面推開之年:挑戰(zhàn)與夢(mèng)想并存根據(jù)中央規(guī)劃,最早納入營(yíng)改增的是交通運(yùn)輸業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(如軟件開發(fā)等),后來又納入了郵政業(yè)、物流業(yè)等,然后是餐飲、房地產(chǎn)、金融、建筑等硬骨頭。而營(yíng)改增工程按計(jì)劃要在“十三五”期間,即2017年前完成。所以今年必然是營(yíng)改增全面推開之年,減稅會(huì)大規(guī)模出現(xiàn),據(jù)報(bào)道可達(dá)9000億元。
但改革中的陣痛也將前所未有的多。各種矛盾和不協(xié)也會(huì)集中體現(xiàn)。此間的困難包括:地方積極性不能有效發(fā)揮,政策措施落實(shí)會(huì)不到位或走樣,而科技人力型企業(yè)由于不搞大規(guī)模進(jìn)貨,會(huì)在稅改中吃虧等。已有的一些地方實(shí)踐也確實(shí)出現(xiàn)了稅負(fù)反而加重的現(xiàn)象。這都不容易解決,所以增量式和漸進(jìn)式推進(jìn)改革仍然會(huì)是主旋律。
從總體上看,盡管前期試點(diǎn)已取得積極成效,營(yíng)改增的全面深化不會(huì)高歌猛進(jìn),而必然充滿曲折。但這是我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體邁向新臺(tái)階的必由之路。作為本屆政府經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的重要一環(huán),中央政府對(duì)于營(yíng)改增已經(jīng)有多年的論證和評(píng)估。其推行的艱難不會(huì)改變推行的必然性。
因此在接下來的時(shí)間中,我們必然會(huì)看到各部門繼續(xù)圍繞營(yíng)改增的落實(shí)細(xì)作文章。盡管不同地區(qū)、不同行業(yè)還會(huì)有所區(qū)別,但其整體格局不會(huì)變化。而闖關(guān)成功之際,也將是我國(guó)企業(yè)進(jìn)一步煥發(fā)活力、蓬勃發(fā)展的新陽春。
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