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今年5月1日將全面推開的營改增,通過惠及幾乎所有的生產(chǎn)經(jīng)營單位,為供給者提供較大的發(fā)展空間。與此同時,正在全面推進的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,重在用改革解決深層次矛盾,推進市場機制的重塑和調(diào)控政策的轉(zhuǎn)型。在同一時期和階段,尋找契合點、協(xié)同推進營改增和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革兩大改革舉措,將有助于進一步發(fā)揮改革效力,釋放政策紅利。
全面實施營改增,順應(yīng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的減稅需求。目前,減稅已成為推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革凝聚的共識。而營改增所釋放的減稅紅利,契合了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的緊迫要求,為供給者提供了較大的發(fā)展空間,也為刺激消費、促進消費升級產(chǎn)生積極影響。減稅需求與減稅取向、減稅安排與減稅策略的一致性,彰顯出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革戰(zhàn)略與營改增改革舉措的協(xié)同特征。值得注意的是,供給側(cè)改革注重解決供給的激勵機制問題,而增值稅公平合理的稅負特點,可為推進供給側(cè)改革營造公平、統(tǒng)一的競爭環(huán)境,在順應(yīng)供給側(cè)改革方面可以大有作為。
全面實施營改增,助力發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。供給側(cè)改革的更深層次目標追求,是讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用,及時調(diào)整各類扭曲的政策和制度安排,矯正以往政府主導資源配置帶來的結(jié)構(gòu)性失衡問題。因而,回歸市場主體理性預(yù)期,尊重市場價值規(guī)律基礎(chǔ)上的政府有效調(diào)控,是破解長期累積的結(jié)構(gòu)性、體制性突出矛盾和問題,推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的戰(zhàn)略選擇。全面實施營改增,進一步降低企業(yè)邊際成本、提高要素供給效率、增強企業(yè)供給能力,同時大幅度減稅必然會減少政府對資源的直接占用和使用,有利于減輕對市場資源配置干預(yù)的程度。由于增值稅具有“中性”特征,相對于營業(yè)稅而言,對市場主體的行為扭曲較低、效率損失小,對價格信號的扭曲效應(yīng)不甚明顯;同時,增值稅具有“稅價分離”的形式特征,從而可使價格真正反映市場供求狀況,引導資源配置方向。因而,價、稅有效聯(lián)動機制的形成,是營改增在供給側(cè)改革中精準施策的重要著力點。
全面實施營改增,推動形成公平競爭的市場環(huán)境;诳傂枨蟮兔院彤a(chǎn)能過剩結(jié)構(gòu)性并存狀況的科學研判,需及時調(diào)整深化經(jīng)濟改革的視角,通過供給側(cè)方面的結(jié)構(gòu)性改革和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,形成有序公平的競爭機制,從而實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)增長。實施營改增,將改變流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域兩套稅制造成的稅負不公平狀況,促進各行業(yè)間稅負均衡,因此也要注重保持增值稅中性特征,應(yīng)結(jié)合稅負結(jié)構(gòu)優(yōu)化一并推進。從以往營改增實施后的實際效果看,全面推行增值稅制,對于規(guī)范市場主體的經(jīng)營,加強成本效益核算,促進企業(yè)的科學化、制度化管理都具有重要作用。
全面實施營改增,促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化。經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性失衡,是困擾經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”因素,是推進供給層面改革的核心內(nèi)容。一般來說,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性問題與稅制結(jié)構(gòu)具有較強的相關(guān)性,全面實施營改增,通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)進一步促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級,加快形成以科技創(chuàng)新引領(lǐng)的新經(jīng)濟增長極。同時,營改增本身也屬于結(jié)構(gòu)性調(diào)整政策,有利于破解由于營業(yè)稅與增值稅并存所帶來的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡問題,有效解決營業(yè)稅重復(fù)征收以及增值稅抵扣機制不完整導致的稅負偏重問題。
營改增全面推開,是稅收改革主動適應(yīng)國家發(fā)展戰(zhàn)略大局的重大舉措,也是稅收政策助力經(jīng)濟新常態(tài)和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要措施,在這場關(guān)乎國家發(fā)展全局的供給側(cè)改革中,必將發(fā)揮更大的作用。
(作者李萬甫系國家稅務(wù)總局稅收科學研究所所長)
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